Kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG), muhasebe kayıtlarında gider olarak yer alabilen ancak vergi matrahının tespitinde kazançtan indirilemeyen giderleri ifade eder.
Bir harcamanın muhasebede giderleştirilmiş olması, vergi mevzuatı açısından da indirilebilir olduğu anlamına gelmez. Vergi mevzuatının indirimine izin vermediği tutarlar, beyanname üzerinde ticari kara eklenerek vergi matrahına dahil edilir.
Kurumlar vergisi mükellefleri açısından temel düzenlemelerden biri Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. maddesidir.
KKEG ile 689 hesap aynı şey değildir
Uygulamada sık yapılan hatalardan biri, KKEG kavramının belirli bir muhasebe hesabıyla eşleştirilmesidir.
KKEG bir hesap kodu değil, vergisel bir niteliktir.
Bir gider 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar hesabında kayıtlı olduğu için otomatik olarak KKEG sayılmaz. Aynı şekilde 760, 770, 780 veya başka bir gider hesabında izlenen tutar da niteliğine göre KKEG olabilir.
Bu nedenle değerlendirme hesap numarasına göre değil, harcamanın niteliği ve vergi mevzuatındaki durumuna göre yapılmalıdır.
Yaygın KKEG örnekleri
| Gider kalemi | Durum | Açıklama |
|---|---|---|
| Hesaplanan kurumlar vergisi | KKEG | Dönem kazancı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi |
| Vergi cezaları | KKEG | Vergi ziyaı ve usulsüzlük cezaları gibi tutarlar |
| İdari para cezaları | KKEG | İndirimi kabul edilmeyen idari para cezaları |
| Vergi gecikme zammı ve gecikme faizi | KKEG | Vergi aslından ayrı değerlendirilir |
| SGK gecikme cezası ve gecikme zammı | KKEG | Prim aslından ayrı değerlendirilir |
| Örtülü sermayeye ilişkin giderler | KKEG | İlgili şartlar kapsamında değerlendirilen kısım |
| Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç | KKEG | Emsallere uygunluk ilkesine aykırı işlemler |
| Finansman gider kısıtlaması | Kısmen | Kanundaki şartlara göre belirlenen kısım |
| Binek otomobil giderlerinde sınırı aşan tutarlar | Kısmen | Gider, kira ve amortisman sınırlamaları uygulanabilir |
| Faaliyetle ilgisi bulunmayan giderler | KKEG | Kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesiyle bağlantısı olmayan harcamalar |
Not: Oranlar, parasal sınırlar ve uygulama şartları dönemsel olarak değişebilir. İlgili dönemde yürürlükte bulunan mevzuat ayrıca kontrol edilmelidir.
Vergi ve SGK borcunun kendisi KKEG midir?
Vergi veya SGK borcunun aslı ile bu borç nedeniyle ortaya çıkan ceza, gecikme zammı ve benzeri fer’i tutarların birbirinden ayrılması gerekir.
Bir verginin veya SGK priminin gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı ilgili mevzuata göre değerlendirilir. Bu nedenle ödenmemiş her vergi veya SGK borcunun doğrudan KKEG olduğu söylenemez.
KKEG vergi matrahını nasıl etkiler?
Örneğin:
- Ticari bilanço karı: 1.000.000 TL
- KKEG: 100.000 TL
Diğer indirim ve ilaveler olmadığı varsayılırsa:
1.000.000 + 100.000 = 1.100.000 TL
Gider muhasebe kayıtlarında kalır ancak vergi matrahının hesabında ticari kara ilave edilir.
KKEG’ye ait KDV indirilebilir mi?
Genel kural olarak, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderlere ilişkin KDV de KDV Kanunu’nun 30/d maddesi kapsamında indirim konusu yapılamaz.
Ancak bazı gider türlerinde özel düzenlemeler bulunduğundan, KDV sonucu gider kalemi bazında ayrıca değerlendirilmelidir.
En sık yapılan hatalar
- Tüm 689 hesap hareketlerinin KKEG kabul edilmesi
- KKEG incelemesinin sadece yıl sonunda yapılması
- Ceza, faiz ve gecikme zamlarının birbirinden ayrılmaması
- Faaliyetle ilgisi olmayan giderlerin normal gider olarak değerlendirilmesi
- KDV sonucunun her KKEG kaleminde aynı olduğunun varsayılması
- Beyanname ile muhasebe kayıtlarındaki KKEG tutarlarının mutabakatının yapılmaması
KKEG neden önemlidir?
KKEG’nin eksik tespit edilmesi vergi matrahının eksik hesaplanmasına yol açabilir. İndirilebilir bir giderin yanlışlıkla KKEG olarak değerlendirilmesi ise gereğinden yüksek vergi matrahı beyan edilmesine neden olabilir.
Bu nedenle KKEG kalemlerinin yalnızca hesap toplamları üzerinden değil, belge ve işlem bazında değerlendirilmesi gerekir.
Sıkça sorulan sorular
689 hesaptaki her tutar KKEG midir?
Hayır. KKEG bir muhasebe hesabı değil, vergisel niteliktir.
Trafik cezaları KKEG midir?
Vergi matrahından indirilmesine izin verilmeyen cezalar KKEG olarak dikkate alınır.
KKEG’ye ait KDV indirilebilir mi?
Genel kural KDV Kanunu md. 30/d kapsamında indirilememesidir. Ancak ilgili giderin özel düzenlemeleri ayrıca değerlendirilmelidir.
SGK prim borcunun tamamı KKEG midir?
Hayır. Prim aslı ile ceza ve gecikme tutarları ayrı değerlendirilir.
Kaynak
Gelir İdaresi Başkanlığı – 2026 Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır. Bir giderin vergisel durumu; işlemin niteliğine, mükellefin faaliyet konusuna, belgelendirme şekline ve ilgili dönemde yürürlükte bulunan mevzuata göre değişebilir.